Régimen Opcional para Pensionistas Extranjeros

La opción de impuesto sustitutivo sobre los ingresos de jubilación generados en el extranjero de las personas físicas que cambian su residencia fiscal al sur de Italia está regulada por el artículo 24-ter del Texto Único de Impuestos sobre la Renta (TUIR).

Las personas físicas que perciben ingresos de pensión pagados por una entidad extranjera y que deciden trasladar su residencia fiscal a Italia pueden beneficiarse de un régimen preferencial.

El Decreto Sostegni Ter (DL n. 4/2022) ha expandido aún más la lista de individuos que pueden beneficiarse del régimen fiscal favorable para pensionistas extranjeros, incorporando otras ciudades donde se puede beneficiar de esta facilidad fiscal.

Actualmente, pueden beneficiarse de la opción los pensionistas que deseen trasladar la residencia fiscal a los siguientes municipios:

• Municipios en las regiones del sur de Italia (Sicilia, Calabria, Cerdeña, Campania, Basilicata, Abruzos, Molise, Apulia) con menos de 20.000 habitantes;
• Municipios afectados por el terremoto de L’Aquila en 2009 y otras localidades golpeadas por eventos sísmicos;
• Otros municipios afectados por eventos sísmicos, incluyendo Camerino, Matelica, Tolentino y Norcia, que previamente estaban excluidos del régimen preferencial debido a que superaban el límite de 3.000 habitantes.

Este régimen fiscal preferencial prevé la aplicación de un impuesto sustitutivo anual del 7%, que sustituye el impuesto sobre la renta (IRPEF) y los impuestos adicionales locales. El impuesto se aplica sobre cualquier tipo de renta producida en el extranjero durante los nueve periodos impositivos de validez de la opción. El objetivo principal de esta medida fiscal es incentivar el traslado de los pensionistas extranjeros, especialmente al sur de Italia, con el propósito de dar un nuevo impulso a la economía y valorar el territorio.

La opción por el régimen opcional se perfecciona mediante la presentación de la declaración de impuestos correspondiente al periodo impositivo en el que se traslada la residencia a Italia y será efectiva desde esa anualidad.

IMPORTANTE: El beneficio de las facilidades explicadas depende de las disposiciones de la ley nacional en el país en el cual se produce la renta del pensionista, especialmente en materia de pensiones. Por lo tanto, no todos los pensionistas pueden efectivamente obtener el mismo beneficio al trasladarse a Italia y optar por el régimen opcional. Se recomienda evaluar esta opción comparándola con lo previsto por la normativa nacional de su propio país, también con el apoyo de un contador.

Para obtener información adicional, por ejemplo, sobre cómo perfeccionar la opción por el régimen fiscal preferencial y cuándo pagar el impuesto, se puede acceder al sitio web de la Agenzia delle Entrate (agencia tributaria): www.agenziaentrate.gov.it (página web en italiano)